Pseudo-eindheffing 2027: wat verandert er voor werkgevers?

Vanaf 1 januari 2027 krijgen werkgevers te maken met een nieuwe fiscale maatregel voor zakelijke personenauto’s met CO₂-uitstoot. Stel je als werkgever een auto van de zaak beschikbaar die een werknemer ook gebruikt voor woon-werkverkeer of privéritten? Dan kan daar vanaf 2027 een jaarlijkse pseudo-eindheffing van 12% over verschuldigd zijn.

Deze heffing komt bovenop de bestaande fiscale regels rond de auto van de zaak. De werknemer kan dus nog steeds bijtelling betalen, terwijl de werkgever daarnaast een extra werkgeversheffing moet afdragen. Vooral werkgevers met meerdere leaseauto’s of een eigen wagenpark doen er goed aan om de impact tijdig door te rekenen.

De regeling gaat volgens Ondernemersplein in op 1 januari 2027. Ook de Rijksoverheid vermeldt dat werkgevers vanaf die datum extra belasting gaan betalen voor nieuwe auto’s op diesel en benzine die werknemers ook voor woon-werkverkeer of privé gebruiken.

In dit artikel lees je:

• Wat de pseudo-eindheffing inhoudt;
• Voor welke auto’s de regeling geldt;
• Wanneer woon-werkverkeer meetelt;
• Hoe je de extra kosten berekent;
• Wat het overgangsrecht betekent;
• Hoe je jouw wagenpark en mobiliteitsbeleid voorbereidt op 2027.

Wil je een overzichtelijk beeld krijgen van de nieuwe regels? Bekijk dan onze infographic!

De belangrijkste punten voor werkgevers

De pseudo-eindheffing is bedoeld om werkgevers te stimuleren sneller over te stappen op volledig emissievrije zakelijke auto’s. Dit zijn de belangrijkste punten:

• De regeling gaat in op 1 januari 2027.
• De heffing bedraagt 12% van de catalogusprijs per jaar.
• De werkgever betaalt de heffing via de loonheffingen.
• De regeling geldt voor nieuwe personenauto’s met uitstoot die werknemers ook privé of voor woon-werkverkeer gebruiken.
• Benzine- en dieselauto’s vallen onder de regeling.
• Voor hybride auto’s is van belang of sprake is van CO₂-uitstoot.
• Volledig elektrische auto’s vallen buiten de regeling.
• Woon-werkverkeer wordt voor deze heffing als privégebruik gezien.
• Voor bepaalde auto’s die vóór 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht tot 1 januari 2031.

Meer informatie over de regeling staat op de pagina van Ondernemersplein over extra belasting op uitstotende leaseauto’s.

 

Wat houdt de pseudo-eindheffing precies in?

De pseudo-eindheffing is een extra werkgeversheffing binnen de loonbelasting. De heffing geldt wanneer een werkgever een personenauto met uitstoot ter beschikking stelt aan een werknemer en deze auto ook wordt gebruikt voor privédoeleinden of woon-werkverkeer.

De heffing is dus niet hetzelfde als de bijtelling. Bijtelling is een fiscale last voor de werknemer wanneer de auto van de zaak privé wordt gebruikt. De pseudo-eindheffing is een extra last voor de werkgever. Voor algemene informatie over de bestaande fiscale regels kun je ook de pagina van de Belastingdienst over de auto van de zaak raadplegen.

Dat betekent dat er vanaf 2027 twee fiscale effecten naast elkaar kunnen bestaan:

1. De werknemer betaalt bijtelling voor privégebruik van de auto;
2. De werkgever betaalt pseudo-eindheffing over de auto met uitstoot.

Voor werkgevers kan dit de totale kosten van een leaseauto of zakelijke auto flink verhogen. De Rijksoverheid geeft aan dat de pseudo-eindheffing jaarlijks 12% van de catalogusprijs bedraagt voor nieuwe auto’s op benzine en diesel die werknemers ook voor woon-werkverkeer of privéritten gebruiken.

 

Welke auto’s vallen onder de nieuwe heffing?

De regeling ziet op personenauto’s met CO₂-uitstoot. In de praktijk gaat het vooral om auto’s op fossiele brandstof, zoals benzine- en dieselauto’s. Ook auto’s die deels elektrisch rijden, zoals hybride auto’s, kunnen onder de regeling vallen wanneer zij niet volledig emissievrij zijn.

De pseudo-eindheffing kan gelden voor:

• Benzineauto’s;
• Dieselauto’s;
• Hybride personenauto’s;
• Plug-inhybrides;
• Personenauto’s uit een leasecontract;
• Personenauto’s uit het eigen wagenpark van de werkgever.

Het maakt dus niet alleen uit of een auto geleased is. Doorslaggevend is of de werkgever een personenauto met uitstoot ter beschikking stelt aan een werknemer en of die auto ook wordt gebruikt voor woon-werkverkeer of privéritten.

 

Wanneer blijft een voertuig buiten de regeling?

Niet ieder voertuig binnen je organisatie valt automatisch onder de pseudo-eindheffing. De regeling geldt in beginsel niet voor volledig emissievrije personenauto’s, zoals elektrische auto’s. Ook voertuigen die fiscaal niet als personenauto kwalificeren, vallen buiten de regeling.

Denk bijvoorbeeld aan:

• Volledig elektrische personenauto’s;
• Andere personenauto’s zonder CO₂-uitstoot;
• Bestelauto’s;
• Vrachtauto’s;
• Voertuigen die uitsluitend zakelijk worden gebruikt;
• Auto’s waarmee geen woon-werkverkeer of privéritten worden gemaakt.

Beoordeel dit altijd per voertuig. In de praktijk kunnen kleine verschillen in gebruik, voertuigtype of fiscale kwalificatie bepalen of de heffing wel of niet van toepassing is.

 

Waarom woon-werkverkeer belangrijk is

Een belangrijk aandachtspunt is woon-werkverkeer. Voor deze pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer aangemerkt als privégebruik. Daardoor kan de heffing ook gelden als een werknemer de auto verder niet gebruikt voor vakanties, boodschappen of andere privéritten.

Dat maakt de regeling breder dan veel werkgevers misschien verwachten. Een auto die vooral zakelijk wordt gebruikt, maar waarmee de werknemer wel dagelijks naar kantoor rijdt, kan vanaf 2027 toch onder de pseudo-eindheffing vallen.

Een verbod op overige privéritten is dus niet altijd voldoende om de heffing te voorkomen. Als woon-werkverkeer is toegestaan, kan de regeling alsnog van toepassing zijn.

 

Zo bereken je de extra werkgeverslast

De pseudo-eindheffing bedraagt jaarlijks 12% van de fiscale grondslag. Voor auto’s tot en met 25 jaar oud wordt daarbij gekeken naar de cataloguswaarde. Voor oudere personenauto’s kan de waarde in het economische verkeer relevant zijn.

De basisformule is:

Pseudo-eindheffing per jaar = 12% × cataloguswaarde

Rekenvoorbeeld

Een werkgever stelt een hybride personenauto met een cataloguswaarde van €45.000 ter beschikking aan een werknemer. De werknemer gebruikt de auto ook voor woon-werkverkeer.

Onderdeel	Bedrag
Cataloguswaarde	€45.000
Percentage pseudo-eindheffing	12%
Jaarlijkse heffing	€5.400
Gemiddelde extra last per maand	€450

In dit voorbeeld betaalt de werkgever €5.400 per jaar extra. De eventuele bijtelling voor de werknemer komt daar los van te staan.

 

Wat is het verschil tussen 2026 en 2027?

Onderwerp	2026	Vanaf 1 januari 2027
Bijtelling werknemer	Van toepassing bij belast privégebruik	Blijft van toepassing
Pseudo-eindheffing werkgever	Nog niet van toepassing	12% voor bepaalde personenauto’s met uitstoot
Volledig elektrische auto	Geen pseudo-eindheffing	Geen pseudo-eindheffing
Benzine- en dieselauto	Geen extra werkgeversheffing	Mogelijk pseudo-eindheffing
Hybride auto	Geen extra werkgeversheffing	Kan onder de regeling vallen
Woon-werkverkeer	Afhankelijk van fiscale context	Telt voor deze heffing als privégebruik
Bestaande auto’s	Reguliere regels	Mogelijk overgangsrecht tot 1 januari 2031
Nieuwe auto vanaf 2027	Niet van toepassing	Heffing kan direct gelden

De belangrijkste conclusie: de bestaande bijtelling verdwijnt niet. De pseudo-eindheffing is een aanvullende werkgeverslast. Voor auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, kan overgangsrecht gelden tot 1 januari 2031.

 

Overgangsrecht: wat geldt voor bestaande auto’s?

Voor personenauto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht. Daardoor wordt de pseudo-eindheffing niet direct toegepast op alle bestaande auto’s van de zaak.

De overgangsperiode loopt tot 1 januari 2031. Vanaf die datum kan de pseudo-eindheffing ook gaan gelden voor auto’s die al vóór 2027 ter beschikking zijn gesteld, mits zij aan de voorwaarden van de regeling voldoen.

Voor werkgevers is het daarom belangrijk om goed vast te leggen:

• Wanneer de auto voor het eerst ter beschikking is gesteld;
• Aan welke werknemer de auto beschikbaar is gesteld;
• Welke werkgever of inhoudingsplichtige de auto beschikbaar stelt;
• Wat de looptijd van het leasecontract is;
• Of de auto wordt gebruikt voor woon-werkverkeer of privéritten.

Heb je langlopende leasecontracten? Dan is het verstandig om per voertuig te controleren of het overgangsrecht van toepassing kan zijn. Bewaar leasecontracten, autoregelingen en administratieve gegevens zorgvuldig, zodat je later kunt onderbouwen welke regels voor welke auto gelden.

 

Mogelijke gevolgen voor kosten, beleid en administratie

De pseudo-eindheffing kan grote financiële gevolgen hebben. Hoe groot de impact is, hangt af van het aantal auto’s, de cataloguswaarde, het type voertuigen en het gebruik door werknemers.

De regeling kan gevolgen hebben voor:

• De totale kosten van leaseauto’s;
• De keuze tussen benzine, diesel, hybride en elektrisch;
• Bestaande autoregelingen;
• Arbeidsvoorwaarden;
• Mobiliteitsbudgetten;
• De loonadministratie;
• Meerjarenbegrotingen;
• Duurzaamheidsdoelen.

Voor organisaties met veel mobiele medewerkers, zoals sales, consultancy, techniek, zorg, installatie en buitendienstfuncties, kan de pseudo-eindheffing een belangrijk kostenonderwerp worden.

Let ook op de arbeidsvoorwaardelijke kant. Een auto van de zaak kan onderdeel zijn van de arbeidsovereenkomst of het beloningspakket. Aanpassingen in leasebeleid of mobiliteitsregelingen moeten daarom zorgvuldig worden voorbereid en gecommuniceerd. Tentoo kan hierbij ondersteunen met praktisch HR-advies.

 

Stappenplan: bereid je organisatie voor op 2027

1. Breng je wagenpark in kaart

Maak een overzicht van alle zakelijke voertuigen binnen je organisatie. Leg per auto vast:

• Voertuigtype;
• Brandstofsoort;
• CO₂-uitstoot;
• Cataloguswaarde;
• Datum van eerste terbeschikkingstelling;
• Looptijd van het contract;
• Gebruik voor woon-werkverkeer of privéritten.

Zo zie je snel welke voertuigen mogelijk onder de pseudo-eindheffing vallen.

2. Controleer leasecontracten en autoregelingen

Bekijk welke contracten vóór 2027 aflopen en welke auto’s mogelijk onder het overgangsrecht vallen. Controleer ook wat er in bestaande autoregelingen staat over privégebruik, woon-werkverkeer, eigen bijdragen en vervanging van voertuigen.

Heb je twijfels over de arbeidsvoorwaardelijke gevolgen van wijzigingen in je autoregeling? Dan kan HR-advies van Tentoo helpen om zorgvuldig te bepalen wat wel en niet mogelijk is.

3. Bereken de financiële impact

Maak meerdere scenario’s. Denk aan:

• Doorgaan met het huidige wagenpark;
• Overstappen op volledig elektrische auto’s;
• Invoeren van een mobiliteitsbudget;
• Gebruik van privéauto’s met kilometervergoeding;
• Combinatie van lease, ov, fiets en deelmobiliteit.

Door verschillende scenario’s naast elkaar te zetten, zie je welke keuze financieel en organisatorisch het beste past.

4. Herzie je mobiliteitsbeleid

De pseudo-eindheffing is een goed moment om je mobiliteitsbeleid opnieuw te bekijken. Heeft iedere functie nog een leaseauto nodig? Zijn er duurzamere alternatieven? En past je huidige beleid nog bij je kostenstructuur, arbeidsvoorwaarden en duurzaamheidsdoelen?

Een toekomstbestendig mobiliteitsbeleid kijkt niet alleen naar auto’s, maar ook naar flexibiliteit, bereikbaarheid, werknemersbehoeften en administratieve uitvoerbaarheid.

5. Bereid je loonadministratie voor

Omdat de pseudo-eindheffing via de loonheffingen wordt verwerkt, moeten voertuiggegevens volledig en correct in de administratie staan. Denk aan cataloguswaarden, data van terbeschikkingstelling, voertuigcategorieën en gebruiksafspraken.

Een onvolledige administratie kan leiden tot fouten in de loonverwerking of discussies achteraf. Wil je dit proces goed inrichten? Lees meer over salarisadministratie uitbesteden of loonadministratie uitbesteden bij Tentoo.

6. Communiceer tijdig met werknemers

De pseudo-eindheffing wordt betaald door de werkgever, maar werknemers kunnen wel geraakt worden door wijzigingen in het mobiliteitsbeleid. Bijvoorbeeld als de werkgever overstapt op elektrische auto’s, leasebudgetten aanpast of andere voorwaarden stelt aan het gebruik van een auto van de zaak.

Leg daarom duidelijk uit waarom het beleid verandert, vanaf wanneer wijzigingen gelden en wat dit betekent voor werknemers. Ook hierbij kan ondersteuning op het gebied van personeelsadministratie en HR-processen helpen om wijzigingen helder vast te leggen.

 

Hoe kan Tentoo helpen?

De pseudo-eindheffing raakt meer dan alleen fiscaliteit. De maatregel heeft invloed op werkgeverslasten, loonadministratie, arbeidsvoorwaarden, mobiliteitsbeleid en communicatie richting werknemers.

Tentoo ondersteunt werkgevers bij vraagstukken rondom personeel, salarisadministratie en werkgeverschap. Via de HR-diensten van Tentoo kun je ondersteuning krijgen bij onder meer salarisverwerking, HR-advies en arbeidsrecht. Ook wanneer je je personeelsadministratie wilt uitbesteden, kan Tentoo helpen om processen overzichtelijk en correct in te richten.

Tentoo helpt werkgevers onder andere met:

• Inzicht in de gevolgen voor de loonadministratie;
• Ondersteuning bij het verwerken van werkgeverslasten;
• Controle van arbeidsvoorwaarden en regelingen;
• Advies over wijzigingen in mobiliteitsbeleid;
• Duidelijke communicatie richting werknemers;
• Praktische ondersteuning bij personeels- en salarisprocessen.

Wil je weten wat de pseudo-eindheffing betekent voor jouw organisatie? Breng dan nu alvast je wagenpark, leasecontracten en mobiliteitsafspraken in kaart. Bekijk het dienstenoverzicht voor werkgevers of neem direct contact op met Tentoo. Zo voorkom je verrassingen vanaf 2027.